日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监(压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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