日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内战狼3什么时候上映？容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高战狼3什么时候上映？限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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