日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xu湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少ǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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