日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(y太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋ú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企太监割掉的是哪些部位，古代太监是割掉鸡还是蛋业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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