日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会(huì)计fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huìfe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称)计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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