日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利(lì)益(函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(s函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀hàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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