日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业(yè)十公分有多长 10厘米就是10公分吗通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师十公分有多长 10厘米就是10公分吗事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在(z十公分有多长 10厘米就是10公分吗ài)不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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