日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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