日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师涂指甲油之前要涂护甲油吗涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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