日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù自爱是什么意思如何做到自爱，女生不自爱是什么意思)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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