日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōn错一个题就往阴里装一支笔g)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监错一个题就往阴里装一支笔(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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