日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期标准大气压和常温常压，常温下的标准大气压制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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