日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审世上真有孙悟空存在吗，世界上有没有孙悟空计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)世上真有孙悟空存在吗，世界上有没有孙悟空审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(世上真有孙悟空存在吗，世界上有没有孙悟空dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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