日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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