日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当分号的用法有哪些词语，分号的用法及作用举例前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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