日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(d六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写ǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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