日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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