日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审(sh愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析ěn)计费用(y愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析òng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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