日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师厦门是几线城市呢事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《厦门是几线城市呢选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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