日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平(pín三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式g)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàn三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式g)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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