日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负蒋经国的母亲是谁 蒋纬国的亲生父亲母亲是谁(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事蒋经国的母亲是谁 蒋纬国的亲生父亲母亲是谁(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)蒋经国的母亲是谁 蒋纬国的亲生父亲母亲是谁用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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