日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有如何加入如新直销模式 如新是合法直销吗规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)如何加入如新直销模式 如新是合法直销吗，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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