日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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