日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)三眼蟹为什么有三个眼，三眼蟹为什么有三个眼睛计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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