日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形凝神静气的意思，凝神静气的意思解释、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国凝神静气的意思，凝神静气的意思解释有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作凝神静气的意思，凝神静气的意思解释，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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