日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(谢谢谬赞经典回复，过誉和谬赞的区别fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)谢谢谬赞经典回复，过誉和谬赞的区别间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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