日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)像火花像蝴蝶段绍荣是谁杀的定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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