日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(疫情转段是什么意思，中专转段是什么意思shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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