日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合10亿人民币在日本算有钱吗，日本10亿等于人民币多少钱理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证10亿人民币在日本算有钱吗，日本10亿等于人民币多少钱券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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