日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相硅酸铝针刺毯两公分厚是多长的 硅酸铝针刺毯有害吗关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì硅酸铝针刺毯两公分厚是多长的 硅酸铝针刺毯有害吗)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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