日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù苏修是什么意思，苏修是什么意思)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部苏修是什么意思，苏修是什么意思办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pì苏修是什么意思，苏修是什么意思n)工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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