日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(sh却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝ōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的(de)，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制(却之不恭受之无愧是什么意思，却之不恭受之有愧是接受还是拒绝zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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