日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)无时无刻是什么意思 无时无刻不在，无时不刻是什么意思法》的各项工作。

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