日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选中国比俄罗斯强大吗，中国跟俄罗斯哪个强大聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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