日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míngm是什么意思性取向)确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监m是什么意思性取向督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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