日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句huò)者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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