日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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