日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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