日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会伊拉克是不是被灭国了计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí伊拉克是不是被灭国了)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)伊拉克是不是被灭国了制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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