日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēn寒江孤影江湖故人相逢何必曾相识是什么意思，寒江孤影四句诗是什么意思g)。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìn寒江孤影江湖故人相逢何必曾相识是什么意思，寒江孤影四句诗是什么意思g)依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在寒江孤影江湖故人相逢何必曾相识是什么意思，寒江孤影四句诗是什么意思拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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