日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(沅有芷兮澧有兰什么意思怎么读，沅有芷兮澧有兰 什么意思chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)沅有芷兮澧有兰什么意思怎么读，沅有芷兮澧有兰 什么意思况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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