日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)天津市教育局的电话是多少，天津市教育局的电话是多少号码准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执天津市教育局的电话是多少，天津市教育局的电话是多少号码业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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