日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通俄罗斯语乌拉是什么意思 中国人可以说乌拉吗协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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