日前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zh上海为什么被称为魔都？传说......，上海为什么被称为魔都四大魔都分别为哪四个ù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明上海为什么被称为魔都？传说......，上海为什么被称为魔都四大魔都分别为哪四个确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审上海为什么被称为魔都？传说......，上海为什么被称为魔都四大魔都分别为哪四个(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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