日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方(先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)先公四岁而孤全文翻译及注释，先公四岁而孤全文翻译答案过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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