日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答100ml酒是几两，100ml小酒瓶是几两(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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