日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(z下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长hèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(li下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长án)续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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