日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，足疗买钟出去是睡觉吗，怎么跟宾馆前台说要服务实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(足疗买钟出去是睡觉吗，怎么跟宾馆前台说要服务shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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