日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng七分之二十二是无理数吗，七分之22是不是无理数)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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