日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项复活的作者是谁，复活的作者是谁规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重复活的作者是谁，复活的作者是谁要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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